Криптовалюта. Бухгалтерский учет и налогообложение.
Это цифровая (виртуальная) валюта, не имеющая физического выражения. Единица — «coin» (англ. «монета»). Так же, как и традиционные монеты, электронная валюта защищена от подделки (монета представляет собой зашифрованную информацию, скопировать которую невозможно). Именно поэтому к слову «валюта» приставлено «крипто-».
Криптовалюта — это цифровая (виртуальная) валюта, которая используется участниками оборота в целях проведения интернет-расчетов, защищенная от подделки путем шифрования данных, не подлежащих дублированию.
Комментарии
Виды криптовалюты.
§ Самая популярная, на сегодняшний день, криптовалюта — BitCoin (биткоин), которая обладает всеми преимуществами и недостатками криптовалюты. Но Биткоин — не единственная криптовалюта. Кроме него можно выделить Лайткоин, Пиркоин, Неймкоин и другие виды виртуальных денег. Многие из них построены на базе уже существующего Биткойн, поэтому вряд ли достигнут его уровня.
§ Причинами роста популярности криптовалюты BitCoin являются:
возможность менять биткоины на обычные деньги;
анонимность, децентрализация и безопасность.
В настоящее время именно биткоин обладает и самой большой капитализацией в 3,2 млрд. долл. Его можно обменять в одном из многочисленных обменных пунктов на обычные валюты, через специальные терминалы и другими путями.
Отличие криптовалюты от электронных денег.
§ Главное отличие в том, что для того, чтобы обычные деньги появились на счету в электронном виде, они должны быть сначала фактически внесены на счет (как правило, через традиционный или интернет-банк, платежный терминал и т. п.). То есть электронные деньги — это одна из форм физического воплощения денег.
§ Криптовалюта же выпускается непосредственно в интернете. Она вообще не связана ни с какой-либо обычной валютой, ни с любой государственной валютной системой.
Майнинг — добыча цифровой валюты.
§ Заниматься добычей криптовалюты в интернете может каждый желающий, обладающий компьютерным оборудованием необходимой мощности и специальным программным обеспечением. Правда, если раньше для такого заработка было достаточно стандартного ПК и доступа в интернет, то теперь условия усложнились.
§ Майнинг подразумевает применение компьютерных мощностей для решения различных задач по формированию новых блоков криптовалютной сети.
С каждым днем вычисления становятся более сложными, что и повышает требование к оборудованию.
§ В процессе майнинга вычислительные мощности оборудования, решая алгоритмы, добывают криптомонету — набор зашифрованной информации.
§ Подтверждением наличия виртуальной валюты в сети является блокчейн, представляющий собой учетную запись.
§ Хранится криптовалюта децентрализовано, распределенная по электронным криптокошелькам пользователей (никаких Центробанков).
Правда, с ростом сложности формирования блоков теряет актуальность и майнинг виртуальной валюты: расходы на покупку оборудования и затраты на оплату электроэнергии попросту не окупаются. Вот почему последние годы пользуются спросом специальные компании, имеющие в распоряжении необходимые мощности.
Где можно применить криптовалюту.
§ Криптовалюту можно хранить в своих криптокошельках, можно продать тем, кто не имеет возможностей майнинга, можно потратить на те сервисы, которые предусматривают оплату в биткоинах.
§ Сегодняшнее применение Биткоина:
оплата товаров и услуг;
осуществление переводов и др. операций;
использование на финансовых рынках и в реальном секторе.
§ Биткоины принимают онлайн-магазины по продаже майнингового оборудования, или игровые порталы, предусматривающие быстрый заработок и быстрый вывод средств. Обычные магазины, и онлайн-сервисы тоже принимают биткоины.
§ Правда, на сегодняшний день рынок криптовалют небольшой, несбалансированный, и во многом зависит от спекуляций участников.
Плюсы и минусы криптовалюты.
§ Плюсы:
Удобство и доступность. В любой момент можно проверить достоверность произведенных операций. Каждый желающий может добывать виртуальные монеты.
Анонимность. В отличие от классических электронных денег, операции с которыми легко отслеживаются, получить информацию о хозяине криптовалютного кошелька не получится. Доступен только номер бумажника и ограниченные данные по сумме на счету.
Надежность: скопировать, взломать, подделать или осуществить другие подобные манипуляции с виртуальной валютой не выйдет — она надежно защищена.
В большинстве случаев, комиссия взимается исключительно в добровольном порядке.
Ограниченность криптовалюты. Криптовалюта выпускается в ограниченном объеме, что привлекает повышенное внимание со стороны инвесторов и исключает риски инфляции из-за чрезмерной активности эмитента. Таким образом, криптовалюта не подвержена инфляции и по своей сути является дефляционной валютой.
§ Минусы:
Нет гарантий сохранности электронных криптокошельков из-за отсутствия регулирующих механизмов.
Если что-то случится, то жаловаться некому. Банки и прочие органы надзора и наблюдения не имеют возможности контролировать операции по выпуску и движению криптовалюты.
Риск запрета. Многие страны ввели ограничения по ее использованию, а на нарушителей могут быть наложен штраф.
Нет возможности отозвать платёж.
Волатильность. Криптовалюта является непредсказуемой, так как зависит от текущего спроса, который, в свою очередь, может меняться в результате изменений в законодательстве и из-за прочих факторов. По этой причине имеют место колебания цены виртуальных денег.
Опасность потери. «Ключом» доступа к электронным деньгам является специальный пароль. Если его потерять, то находящиеся в кошельке криптомонеты становятся недоступны.
Отсутствие гарантий. Каждый пользователь персонально несет ответственность за свои сбережения. Здесь нет регулирующих механизмов, поэтому в случае кражи доказать что-либо и вернуть деньги не получится.
С повышением уровня сложности становится нерентабельным майнинг криптомонет на оборудовании отдельных пользователей.
Варианты приобретения.
Если фирма приобретает бит-монеты, а затем использует их в различных операциях, то бухгалтерский и налоговый учёт будет зависеть от того, каким образом была приобретена криптовалюта и здесь возможны варианты:
купить биткоины, уплатив реальные рубли в обменном пункте;
самостоятельно сгенерировать, используя мощности своей вычислительной техники;
получить в счет поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ.
§ Покупка за рубли.
Это примерно то же самое, что финансовые операции с использованием векселей.
При отражении таких операций в бухучете необходимо следовать правилам, закрепленным в п. 19, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденных Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н. Нужно отразить следующие проводки:
Дебет 58 Кредит 76 — приобретена криптовалюта;
Дебет 76 Кредит 51 — оплачена криптовалюта.
§ Генерирование криптовалюты.
Если организации удалось сгенерировать некоторые суммы криптовалюты, то с точки зрения бухучёта можно сказать, что у компании появились активы буквально из воздуха. В этом случае криптовалюту следует отнести к финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и отразить в бухгалтерском учете возникновение актива на отчетную дату.
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки:
Дебет 58 Кредит 91–1 — отражена операция по сгенерированной криптовалюте.
Рекомендуем в этом случае в налоговом учете признать факт получения прибыли и заплатить налог на прибыль.
§ Получение бит-монет при расчётах с покупателями.
Здесь есть несколько вариантов учета.
Вариант № 1:
Дебет 62 Кредит 90–1 — отражена выручка о реализации товаров (работ, услуг);
Дебет 90–3 Кредит 68/НДС — начислен НДС;
Дебет 90–2 Кредит 41 (26,44 и др.) — сформирована себестоимость товаров (работ, услуг);
Дебет 58 Кредит 76 — получены биткоины;
Дебет 76 Кредит 62 — осуществлен взаимозачет.
Вариант № 2.
- если организация не отражает в бухучете факт получения биткойнов и не станет обменивать криптовалюту на рубли, то появляется несписанная дебиторка. Поэтому после истечения сроков исковой давности необходимо списывать бухгалтерские и налоговые расходы.
- при проведении расчетов за приобретенные товары либо работы и услуги с использованием биткойнов нужно сделать такие проводки:
Дебет 41 (26,44 и др.) Кредит 60– отражено получение товаров (работ, услуг);
Дебет 76 Кредит 91–1 — отражено выбытие биткойнов;
Дебет 91–2 Кредит 58 — отражено списание биткойнов, которые учтены ранее в виде финансовых вложений;
Дебет 60 Кредит 76 — осуществлен взаимозачет.
Как завести криптокошелек для биткойнов.
Оказывается, завести собственный биткойнкошелек очень просто.
Нужно просто зайти на сайт выбранной Вами платежной системы, просмотреть там список приложений для Android, iOS, Windows, macOS и Linux и сделать свой выбор.
А можно обратиться к услугам Blockchain. Для использования этого стороннего сервиса необходимо зарегистрироваться путем введения электронного адреса и пароля. Несколько минут — и готово. Кстати, в разделе под названием «Центр безопасности» имеется возможность привязки криптокошелька к номеру Вашего телефона. Дополнительным средством безопасности может стать система двухэтапной верификации.
А сервис BestChange обеспечит Вам доступ к текущим курсам обмена криптовалюты из порядка 300 там представленных. Вы вводите данные о том, какую (и на какую) валюту Вы хотите поменять, сортируете полученный список по курсам обмена, выбираете нужный. Возможны варианты с использованием транзитных валют, если Вас не устраивает обмен напрямую. Сервис представляет и такую услугу, как оповещение при достижении курса заданных Вами показателей через электронные средства связи. Здесь же представлены отзывы пользователей о надежности и качестве услуг, представленных обменников, а также информация о длительности работы на рынке и объеме резервов.
Источник: Торгово-промышленная палата РФ.
