Rozdział IV — ZASADY PODATKOWE W KONTEKŚCIE EFEKTYWNEGO SYSTEMU OPODATKOWANIA ZYSKÓW GIEŁDOWYCH.

1. Wstęp

Każdy system prawny jest zbudowany na podstawie pewnych wartości oraz zasad ogólnych. Mają one nie tylko wpływ na całokształt ustawodawstwa, ale także na orzecznictwo ponieważ służą one do interpretacji niejasnych przepisów oraz rozstrzygania sporów natury teoretycznej.142 Są one założeniami, którymi mają się kierować administracja państwowa, sądy oraz podatnicy podczas interpretacji swojej sytuacji podatkowej.

Jeśli interesuje was tematyka spółek prawa handlowego polecamy stronę naszych przyjaciół:

www.gotowespolki.org

www.sprzedazspolki.org

Znjdziecie tam pełną ofertę spółek prawa handlowego oraz porady prawne dotyczace prowadzenia spółek.

Jedne będą wspierały modele liberalno ekonomiczne 143–144,a inne “welfare state”145–146 co diametralnie zmienia podejście ustawodawcy do kształtu ustawy i stosowania jej przepisów. W swojej pracy chciałem jednak nakreślić zasady które w mojej opinii są pożądane w systemie prawnym niezależnie od tego czy jest on zorientowany liberalnie czy na welfare state.

Jako namacalny przykład tego typu stosowania prawa podaje normy dotyczące prawa podatkowego i gospodarczego: „Z zasady sprawiedliwości społecznej została wyprowadzona jedna z najistotniejszych zasad prawa daniowego — zasada sprawiedliwości podatkowej.

Zasada bezpieczeństwa prawnego spełniła funkcję zasady-przesłanki dla dwóch zasad-konsekwencji: zasady bezpieczeństwa obrotu gospodarczego oraz zasady bezpieczeństwa obrotu wartościami dewizowymi.”147

Zasady podatkowe mają wpływ na efektywność systemu podatkowego oraz gospodarki w całości. Zagadnienia te są związane z “Ekonomią konstytucyjną” (Constitutional Economics), która jest praktycznym podejściem do przepisów prawnych poprzez próbę skumulowania zasad prawnych w postaciach pieniężnych wybór tych, które są możliwie najefektywniejsze w sensie ekonomicznym.148 Tego typu podejście do przepisów prawnych zostało zaproponowane po raz pierwszy przez Charles’a Austina Beard`a w książce “An Economic Interpretation of the Constitution of the United States 149. Twierdził on, że przepisy prawne mogą być zmotywowane ekonomicznie, co w długim okresie będzie oznaczało, że pewne zasady jako ekonomicznie efektywne wypierały zasady ekonomicznie mniej efektywne.

Ekonomiczne spojrzenie na zasady prawne może przynosić wymierne korzyści i promować wzrost gospodarczy. Zastosowanie tego typu podejścia jest szczególnie łatwe w krajach systemu Common Law. Co więcej zasady te wspierają ochronę podstawowych swobód ekonomicznych, co gwarantuje solidny fundament do wzrostu gospodarczego.150

Należy sobie odpowiedzieć na pytanie czym jest efektywny system podatkowy i w jakim kontekście wpływają na niego zasady podatkowe. Po pierwsze jest to system, który maksymalizuje wpływy do budżetu przy dużych obciążeniach podatkowych czyli jest adekwatny do możliwości gospodarczych danego kraju. Jest to związane z taniością poboru podatku, ponieważ zależy nam na zatrzymaniu przy poborze jak największej ilości pieniędzy do dyspozycji. Oznacza on możliwie najmniejszą i najsprawniejszą administrację podatkową, która jest wydajna i skuteczna w swoich działaniach. Zakłada on sprawiedliwość i równość opodatkowania. Równość zarówno horyzontalną jak wertykalną. Jest przejrzysty i łatwy w zakresie proceduralnym co nie powoduje przewlekłości postępowania.151

Uważam że w zakresie zasad podatkowych do najistotniejszych należą zasada dogodności, pewności, taniości opodatkowania oraz przejrzystości systemu podatkowego. Wpływają one na sposób poboru podatku oraz przekładają się na sprawność systemu podatkowego. Jako że wysokość i konstrukcja stopy podatkowej są elementami uzależnionymi światopoglądowo oraz od intencji ustawodawcy postanowiłem skoncentrować się na zasadach które można stosować w każdym systemie podatkowym. Są one niezależnie kulturowo i można je zaimplementować na każdym gruncie.

Jako uzupełnienie zasad podatkowych w kontekście opodatkowania zysków giełdowych istotne są także zasady prawa bilansowego. W mojej opinii pomimo tego, że nie mają one bezpośredniego wpływu na opodatkowanie zysków giełdowych, to określają jak mają być traktowane zyski spółek handlowych a to przekłada się na zyskowność przedsiębiorstw giełdowych.

W mojej opinii istotne jest, aby zasady te były przedstawione w ustawie podatkowej w formie preambuły lub komentarza do ustawy, lecz nie posiadały stricte mocy prawnej jak w przypadku definicji legalnych. Zabieg ten ma na celu określenie założeń jakie kryją się za ustawą i nadać jej podstawę teoretyczną. Nie posiadałyby one mocy prawnej, ale wyjaśniały założenia jakimi powinny się kierować sądy oraz administracja państwowa podczas interpretacji przepisów podatkowych.152

Jak zawsze pragniemy podziękować zaprzyjaźnionemu portalowi, dzieki któremu ta seria artykułów jest możliwa.

Sprzedaż spółki — to portal prawniczy, na którym znajdziecie bardzo ciekawe informacje na temat tego w jaki sposób prowadzić sprawy spółek handlowych:

• Wzór umowy spółki z o.o.
• Co to jest indywidualna interpretacja podatkowa?
• Jakie podatki należy zapłacić przy sprzedaży spółki?
• Czy zbycie udziałów spółki podlega opodatkowaniu VAT?
• Za jaką kwotę sprzedać firmę — jak wycenić spółkę?
• Czy zbywający ponosi odpowiedzialność za zobowiązania i długi spółki?
• W jakiej formie następuje zbycie/nabycie udziałów?
• Co zrobić z pracownikami sprzedanej spółki — status prawny umowy o pracę?
• Wskaźnik wartości księgowej na akcję

SPIS TREŚCI

WSTĘP

ROZDZIAŁ I

HISTORIA GIEŁD ŚWIATOWYCH — UWARUNKOWANIA I ROZWÓJ.

1. Wstęp
2. Powstanie giełdy papierów wartościowych w Nowym Jorku.
3. Powstanie giełdy papierów wartościowych w Londynie.
4. Powstanie giełdy papierów wartościowych w Tokio.

ROZDZIAŁ II

GIEŁDA, A GOSPODARKA — WZAJEMNE RELACJE.

1. Wstęp
2. Rynek giełdowy jako źródło kapitału inwestycyjnego.
3. Instrumenty finansowej jako metoda racjonalizacji alokacji kapitału korporacyjnego oraz społecznego.
4. Wpływ giełdy na ekonomiczne bariery wejścia na rynek.
5. Publiczny obrót akcjami i strategie związane z zwiększeniem udziału na rynku.
6. Wnioski

ROZDZIAŁ III

ŚWIATOWE STANDARDY OPODATKOWANIA.

1. Wstęp
2. Standardy opodatkowania zysków giełdowych w USA.
3. Standardy opodatkowania zysków giełdowych w UK.
4. Standardy opodatkowania zysków giełdowych w Europie.
5. Wnioski

ROZDZIAŁ IV

ZASADY PODATKOWE, A EFEKTYWNOŚĆ SYSTEMU SYSTEMU OPODATKOWANIA ZYSKÓW GIEŁDOWYCH

1. Wstęp.
2. Ustawodawstwo podatkowe.
3. Ustawodawstwo bilansowe.
4. Wnioski

ROZDZIAŁ V

POLSKIE STANDARDY OPODATKOWANIA DOCHODÓW GIEŁDOWYCH.

1. Wstęp
2. Modele opodatkowania.
3. Przedmiot oraz sposób opodatkowania zysków giełdowych.
4. Inne formy nabycia papierów wartościowych i metody ich opodatkowania.
5. Płatnik podatku od zysków kapitałowych.
6. Zwolnienia podatkowe.
7. Opodatkowanie zysków kapitałowych z spółki komandytowo-akcyjnej.
8. Wnioski

PODSUMOWANIE

BIBLIOGRAFIA

1. Książki
2. Orzeczenia
3. Artykuły
4. Strony Internetowe
5. Dokumenty Publiczne
6. Ustawy i Umowy